- Katılım
- 21 May 2023
- Mesajlar
- 753
- Tepki
- 17
- Puan
- 18
Sosyal medyadan gelir elde etmek artık ayrı bir vergi başlığı. 2021'de yapılan bir kanun değişikliği, bu faaliyeti tanımladı ve belirli şartlarla gelir vergisinden istisna tuttu. Peki kanun "dijital içerik üreticisi"ni tam olarak nasıl tarif ediyor?
Aşağıda düzenlemenin kimleri kapsadığını, istisnanın şartlarını, banka üzerinden tahsilat zorunluluğunu ve istisnadan yararlanamama hâllerini kanun metnine bakarak topluyoruz.
Kimler kapsama giriyor?
Düzenleme, 7338 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/B maddesiyle geldi.
Madde iki grubu birlikte sayıyor. Birincisi sosyal içerik üreticileri: internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşanlar.
İkincisi uygulama geliştiricileri: akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenler.
Her iki grubun bu faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar gelir vergisinden müstesna tutuluyor. Uygulama geliştiricileri için kazancın elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde edilmiş olması aranıyor.
- Birinci grup: Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden içerik paylaşanlar.
- İçerik türü: Metin, görüntü, ses, video gibi.
- İkinci grup: Mobil cihazlar için uygulama geliştirenler.
İstisnanın şartı ne?
Kanun istisnayı koşulsuz vermiyor. Yararlanabilmek için Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması gerekiyor.
İkinci şart daha belirleyici: bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi.
"Münhasıran" kelimesi kritik. Gelirin bir kısmının başka yollarla tahsil edilmesi şartı bozuyor.
Püf nokta' Alıntı:
Vergi nasıl kesiliyor?
Kanun tahsilat kanalını vergilendirme aracına dönüştürüyor. Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlü.
Kanun metnindeki oran yüzde 15 olarak belirlenmiş. Bankalar bu tutarı, kanunun ilgili maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlü.
Mükerrer vergilendirmeyi önleyen bir hüküm de var: bu tutar üzerinden ayrıca tevkifat yapılmıyor.
Oranın değişebileceği de yazılı. Cumhurbaşkanı, maddedeki tevkifat oranını her bir faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden belirlemeye yetkili. Usul ve esasları belirleme yetkisi ise Hazine ve Maliye Bakanlığında.
Neden ayrı bir madde yazıldı?
Düzenlemeden önce bu tür kazançlar genel hükümlere göre değerlendiriliyordu ve gelirin niteliği tartışmalıydı: ticari kazanç mı, serbest meslek kazancı mı?
Kanun bu belirsizliği kaldırıp faaliyeti adıyla tanımladı ve şarta bağlı bir istisna getirdi. Şartın merkezine de tahsilatın izlenebilirliğini koydu.
Bankanın tevkifat yapması, mükellefi beyan yükünün bir kısmından kurtarıyor; vergi, gelirin geçtiği noktada kesiliyor.
Bu yaklaşım, faaliyeti kayıt içine almayı kolaylaştırmayı hedefliyor: tek hesap, izlenebilir hasılat ve kaynağında kesinti.
Başka gelirler istisnayı bozar mı?
Kanun bu soruyu doğrudan yanıtlıyor: mükelleflerin madde kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması, istisnadan faydalanmalarına engel değil.
Yani tam zamanlı bir işte çalışırken içerik üretmek istisnayı ortadan kaldırmıyor.
Sınır, istisna kapsamındaki faaliyetin kendisiyle ilgili: o faaliyete ait tüm hasılatın belirtilen hesap üzerinden tahsil edilmesi gerekiyor.
Kimler yararlanamıyor?
Kanun iki hâli sayıyor. Birincisi tutar sınırı: kapsamdaki kazançları toplamı, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar istisnadan yararlanamıyor.
İkincisi tahsilat şartı: faaliyete ilişkin tüm gelirlerini belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler de kapsam dışında kalıyor.
Bu durumda olanlar için ayrı bir not var: haklarında ilgili maddedeki tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmuyor.
Şartların taşınmadığının tespiti hâlinde sonucu da belirtiliyor: eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil ediliyor.
Ne yapmak gerekiyor?
Kanunun kurduğu yapı üç adımı zorunlu kılıyor. Birincisi Türkiye'de kurulu bir bankada bu faaliyete özgü hesap açmak.
İkincisi bütün ödemeleri bu hesaba yönlendirmek; platform ödemeleri, sponsorluk gelirleri ve bağışlar dahil.
Üçüncüsü tutarı izlemek. Yıllık kazanç, tarifedeki dördüncü dilimin üzerine çıktığında istisna uygulanmıyor.
Serbest çalışmanın kanuni tanımını freelance yazımızda, telif tarafındaki hakları telif hakkı yazımızda ele almıştık.
Belge tarafını ise serbest meslek makbuzu yazımızda anlatmıştık.
Sık Sorulan Sorular
Dijital içerik üreticisi ne demek?
Kanun, sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses ve video gibi içerikler paylaşanları sosyal içerik üreticisi olarak tanımlıyor.
Uygulama geliştiricileri de kapsamda mı?
Evet. Mobil cihazlar için uygulama geliştirip elektronik platformlardan kazanç elde edenler aynı maddede sayılıyor.
İstisnanın şartı ne?
Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açmak ve faaliyete ilişkin tüm hasılatı yalnız bu hesaptan tahsil etmek.
Vergi kim tarafından kesiliyor?
Bankalar, hesaba aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihi itibarıyla tevkifat yapıp beyan ediyor.
Başka işim varsa yararlanabilir miyim?
Kanun, başka faaliyetlerden kazanç bulunmasının istisnaya engel olmadığını belirtiyor.
Özetle
Kanun dijital içerik üreticiliğini ve mobil uygulama geliştiriciliğini ayrı bir kazanç türü olarak tanımlıyor ve şartlı bir istisna getiriyor. Şart, Türkiye'de açılan bir hesap ve bütün hasılatın yalnız bu hesaptan tahsil edilmesi. Vergi, banka tarafından aktarım anında kesiliyor. Tarifedeki dördüncü dilimi aşan kazançlar ve tahsilat şartına uymayanlar istisna dışında kalıyor.
Bu faaliyetten gelen ödemelerinizin tamamı tek bir hesapta toplanıyor mu?
Güncelleme: 3 Eylül 2026. 7338 sayılı Kanunun Resmî Gazete metni kontrol edildi.
Dijital Dünyanıza Yön Veren Pusula
